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Einleitung

Erläuterungen zu § 1 - Einkommenssteuern: System der Postnumerandobesteuerung

Erläuterungen zu § 3 - Unbeschränkte ganzjährige Steuerpflicht

Erläuterungen zu § 4 - Vorbemerkung: Steuerpflicht, Steuerperiode und Steuerbemessungsgrundlage

Erläuterungen zu § 5 - Interkantonale Steuerausscheidung natürliche Personen

Grundsätzliches zur Interkantonalen Steuerausscheidung natürliche Personen

Zuteilungsnormen

Steuerausscheidungsnormen allgemein

Aufteilung der Einkommens- und Vermögensteile

Gewinnungskosten

Schulden und Schuldzinsen

Übrige Abzüge

Bewertung der Aktiven

Beispiel: Steuerausscheidung mit Kanton Zug als Hauptsteuerdomizil (unbeschränkte ganzjährige Steuerpflicht) und Kanton Aargau als Liegenschaftskanton

Vermögen per 31.12.202TotalKanton ZGKanton AG
Fr.Fr.Fr.
Liegenschaft: Kant. Steuerwert500'000.– 500'000.–
Repartitionswert nach DGB (AG 120 %)600'000.– 600'000.–
Privatvermögen200'000.–200'000.–
Total Aktiven800'000.–200'000.–600'000.–
In %100 %25 %75 %
Schulden(300'000.–)(75'000.–)(225'000.–)
Zwischentotal500'000.–125'000.–375'000.–
In %100 %25 %75 %
Steuerfreibetrag(160'000.–)(40'000.–)(120'000.–)
Elimination Differenz auf Liegenschaften(100'000.–)0(100'000.–)
Steuerbares Vermögen240'000.–85'000.–155'000.–
Einkommen per 2002TotalKanton ZGKanton AG
Fr.Fr.Fr.
Liegeschaftsertrag brutto30'000.– 30'000.–
Liegeschaftsunterhalt(6'000.–) (6'000.–)
Wertschriftenertrag privat7'000.–7'000.–
Vermögensertrag vor Schuldzinsen31'000.–7'000.–24'000.–
Schuldzinsen(16'000.–)(4'000.–)(12'000.–)
In % der Aktiven100 %25 %75 %
Vermögensertrag nach Schuldzinsen15'000.–3'000.–12'000.–
Unselbständiges Erwerbseinkommen80'000.–80'000.–
Berufsauslagen(6'000.–)(6'000.–)
Vorsorgebeiträge(4'000.–)(4'000.–)
Reineinkommen85'000.–73'000.–12'000.–
In %100 %85,88 %14,12 %
Sozialabzüge(17'000.–)(14'600.–)(2'400.–)
Steuerbares Einkommen68'000.–58'400.–9'600.–

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