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Einleitung

Erläuterungen zu § 1 - Einkommenssteuern: System der Postnumerandobesteuerung

Erläuterungen zu § 3 - Unbeschränkte ganzjährige Steuerpflicht

Erläuterungen zu § 4 - Vorbemerkung: Steuerpflicht, Steuerperiode und Steuerbemessungsgrundlage

Erläuterungen zu § 5 - Interkantonale Steuerausscheidung natürliche Personen

Erläuterungen zu § 6 - Beschränkte Steuerpflicht (Nebensteuerdomizil) mit ganzjähriger unbeschränkter Steuerpflicht am Hauptsteuerdomizil

Hinweis

Grundsätzliches zur beschränkten Steuerpflicht (Nebensteuerdomizil) mit ganzjähriger unbeschränkter Steuerpflicht am Hauptsteuerdomizil

Kauf einer Liegenschaft ausserhalb des Wohnsitzkantons im Laufe der Steuerperiode

Verkauf einer Liegenschaft ausserhalb des Wohnsitzkantons

Eröffnung, Verlegung und Schliessung eines Geschäftsbetriebes oder einer Betriebsstätte in/ausserhalb des Wohnsitzkantons

Grundsätzliches zur Eröffnung, Verlegung und Schliessung eines Geschäftsbetriebes oder einer Betriebsstätte in/ausserhalb Wohnsitzkanton

Eröffnung eines Geschäftsbetriebes in einem anderen Kanton

Überführung eines Geschäftsbetriebes in einen anderen Kanton

Beispiel: Eine natürliche Person mit Wohnsitz im Kanton Zug führt ein Geschäft im Kanton Luzern. Am 1. Juli 2002 überführt sie dieses Geschäft vom Kanton Luzern in den Kanton Schwyz. Im Jahr 2002 beträgt das Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit Fr. 120'000.– (unter Berücksichtigung von geschäftlichen Schuldzinsen in der Höhe von Fr. 2'000.–).

Privatvermögen31.12.200131.12.2002
Fr.Fr.
Steuerwert der Liegenschaft250'000.–250'000.–
Wertschriften120'000.–100'000.–
Schulden(200'000.–)(200'000.–)
Geschäftsbilanz 31.12.2002
Fr.
Bank15'000.–
Debitoren10'000.–
Inventar Geschäftsvermögen65'000.–
90'000.–
Geschäftskredit(30'000.–)
Einkünfte 2002
Fr.
Nettoeinkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit120'000.–(inkl. Schuldzinsen Fr. 2'000.–)
Eigenmietwert15'000.–
Wertschriftenertrag3'500.–
Private Schuldzinsen(8'500.–)
Privater Liegenschaftsunterhalt(3'000.–)

 

Ausscheidung der Vermögenswerte zur Bestimmung der steuerbaren Vermögensanteile in jedem beteiligten Kanton und Verteilung der Schuldzinsen

Vermögen am 31.12.2002TotalKt. ZGKt. LU*Kt. SZ*
Fr.Fr.Fr.Fr.
Liegenschaft, Steuerwert Fr. 250'000.–, Repartitonswert Kt. ZG: 120 %*300'000.–300'000.–
Wertschriften100'000.–100'000.–
Geschäftsaktiven** (31.12.2002)90'000.– 45'000.–45'000.–
Total Aktiven490'000.–400'000.–45'000.–45'000.–
In %100 %81,64 %9,18 %9,18 %

*   Beispielhafte Annahme
** Aufteilung der Geschäftsaktiven nach Dauer der Anknüpfung in den Kantonen LU und SZ
(Fr. 90'000.– x 360 Tage : 180 Tage).

 

Steuerbares Vermögen in den Kantonen ZG, LU und SZ am 31.12.0202

TotalKt. ZGKt. LUKt. SZ
Fr.Fr.Fr.Fr.
Total Aktiven490'000.–400'000.–45'000.–45'000.–
In %100 %81,64 %9,18 %9,18 %
Schulden (Fr. 200'000.– + Fr. 30'000.–)(230'000.–)(187'772.–)(21'114.–)(21'114.–)
Korrektur auf Liegenschaft ZG (Repartitionswert)(50'000.–)(50'000.–)
Reinvermögen210'000.–162'228.–23'886.–23'886.–
In %100 %77,26 %11,37 %11,37 %
Steuerfreibetrag(160'000.–)(123'616.–)(18'192.–)(18'192.–)
Steuerbares Vermögen50'000.–38'612.–5'694.–5'694.–

 

Nettoeinkommen in den Kantonen ZG, LU und SZ im 2002

TotalKt. ZGKt. LUKt. SZ
Fr.Fr.Fr.Fr.
Nettoliegenschaftsertrag12'000.–12'000.–
(Fr. 15'000.– ./. Fr. 3'000.–)
Nettowertschriftenertrag3'500.–3'500.–
Zinsen auf investiertem Eigenkapital in der Höhe von Fr. 60'000.– (Zinsfuss 5 %*)3'000.– 1'500.–1'500.–
Vermögensertrag vor Schuldzinsen18'500.–15'500.–1'500.–1'500.–
Private und geschäftliche Schuldzinsen (Fr. 8'500.– + Fr. 2'000.–)(10'500.–)8'572.–964.–964.–
In %100 %81,64 %9,18 %9,18 %
Nettovermögensertrag8'000.–6'928.–536.–536.–
Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit: (Fr. 120'000.– ./. Fr. 3'000.– + Fr. 2'000.– = Fr. 119'000.–; Fr. 119'000.– : 360 Tage x 180 Tage = Fr. 59'500.–119'000.– 59'500.–59'500.–
Nettoeinkommen127'000.–6'928.–60'036.–60'036.–

* Der Zinsfuss richtet sich in der Praxis nach der für die Sozialversicherung (insbesondere AHV) geltenden Regelung
gemäss Art. 128 Abs. 2 AHVV.

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