Einleitung
Erläuterungen zu § 1 - Einkommenssteuern: System der Postnumerandobesteuerung
Erläuterungen zu § 3 - Unbeschränkte ganzjährige Steuerpflicht
Erläuterungen zu § 4 - Vorbemerkung: Steuerpflicht, Steuerperiode und Steuerbemessungsgrundlage
Erläuterungen zu § 5 - Interkantonale Steuerausscheidung natürliche Personen
Erläuterungen zu § 6 - Beschränkte Steuerpflicht (Nebensteuerdomizil) mit ganzjähriger unbeschränkter Steuerpflicht am Hauptsteuerdomizil
Hinweis
Grundsätzliches zur beschränkten Steuerpflicht (Nebensteuerdomizil) mit ganzjähriger unbeschränkter Steuerpflicht am Hauptsteuerdomizil
Kauf einer Liegenschaft ausserhalb des Wohnsitzkantons im Laufe der Steuerperiode
Verkauf einer Liegenschaft ausserhalb des Wohnsitzkantons
Eröffnung, Verlegung und Schliessung eines Geschäftsbetriebes oder einer Betriebsstätte in/ausserhalb des Wohnsitzkantons
Grundsätzliches zur Eröffnung, Verlegung und Schliessung eines Geschäftsbetriebes oder einer Betriebsstätte in/ausserhalb Wohnsitzkanton
Eröffnung eines Geschäftsbetriebes in einem anderen Kanton
Überführung eines Geschäftsbetriebes in einen anderen Kanton
Beispiel: Eine natürliche Person mit Wohnsitz im Kanton Zug führt ein Geschäft im Kanton Luzern. Am 1. Juli 2002 überführt sie dieses Geschäft vom Kanton Luzern in den Kanton Schwyz. Im Jahr 2002 beträgt das Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit Fr. 120'000.– (unter Berücksichtigung von geschäftlichen Schuldzinsen in der Höhe von Fr. 2'000.–).
Geschäftsbilanz 31.12.2002 | ||
Fr. | ||
Bank | 15'000.– | |
Debitoren | 10'000.– | |
Inventar Geschäftsvermögen | 65'000.– | |
90'000.– | ||
Geschäftskredit | (30'000.–) | |
Einkünfte 2002 | ||
Fr. | ||
Nettoeinkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit | 120'000.– | (inkl. Schuldzinsen Fr. 2'000.–) |
Eigenmietwert | 15'000.– | |
Wertschriftenertrag | 3'500.– | |
Private Schuldzinsen | (8'500.–) | |
Privater Liegenschaftsunterhalt | (3'000.–) | |
Ausscheidung der Vermögenswerte zur Bestimmung der steuerbaren Vermögensanteile in jedem beteiligten Kanton und Verteilung der Schuldzinsen
Vermögen am 31.12.2002 | Total | Kt. ZG | Kt. LU* | Kt. SZ* |
Fr. | Fr. | Fr. | Fr. | |
Liegenschaft, Steuerwert Fr. 250'000.–, Repartitonswert Kt. ZG: 120 %* | 300'000.– | 300'000.– | ||
Wertschriften | 100'000.– | 100'000.– | ||
Geschäftsaktiven** (31.12.2002) | 90'000.– | 45'000.– | 45'000.– | |
Total Aktiven | 490'000.– | 400'000.– | 45'000.– | 45'000.– |
In % | 100 % | 81,64 % | 9,18 % | 9,18 % |
* Beispielhafte Annahme
** Aufteilung der Geschäftsaktiven nach Dauer der Anknüpfung in den Kantonen LU und SZ
(Fr. 90'000.– x 360 Tage : 180 Tage).
Total | Kt. ZG | Kt. LU | Kt. SZ | |
Fr. | Fr. | Fr. | Fr. | |
Total Aktiven | 490'000.– | 400'000.– | 45'000.– | 45'000.– |
In % | 100 % | 81,64 % | 9,18 % | 9,18 % |
Schulden (Fr. 200'000.– + Fr. 30'000.–) | (230'000.–) | (187'772.–) | (21'114.–) | (21'114.–) |
Korrektur auf Liegenschaft ZG (Repartitionswert) | (50'000.–) | (50'000.–) | ||
Reinvermögen | 210'000.– | 162'228.– | 23'886.– | 23'886.– |
In % | 100 % | 77,26 % | 11,37 % | 11,37 % |
Steuerfreibetrag | (160'000.–) | (123'616.–) | (18'192.–) | (18'192.–) |
Steuerbares Vermögen | 50'000.– | 38'612.– | 5'694.– | 5'694.– |
Total | Kt. ZG | Kt. LU | Kt. SZ | |
Fr. | Fr. | Fr. | Fr. | |
Nettoliegenschaftsertrag | 12'000.– | 12'000.– | ||
(Fr. 15'000.– ./. Fr. 3'000.–) | ||||
Nettowertschriftenertrag | 3'500.– | 3'500.– | ||
Zinsen auf investiertem Eigenkapital in der Höhe von Fr. 60'000.– (Zinsfuss 5 %*) | 3'000.– | 1'500.– | 1'500.– | |
Vermögensertrag vor Schuldzinsen | 18'500.– | 15'500.– | 1'500.– | 1'500.– |
Private und geschäftliche Schuldzinsen (Fr. 8'500.– + Fr. 2'000.–) | (10'500.–) | 8'572.– | 964.– | 964.– |
In % | 100 % | 81,64 % | 9,18 % | 9,18 % |
Nettovermögensertrag | 8'000.– | 6'928.– | 536.– | 536.– |
Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit: (Fr. 120'000.– ./. Fr. 3'000.– + Fr. 2'000.– = Fr. 119'000.–; Fr. 119'000.– : 360 Tage x 180 Tage = Fr. 59'500.– | 119'000.– | 59'500.– | 59'500.– | |
Nettoeinkommen | 127'000.– | 6'928.– | 60'036.– | 60'036.– |
* Der Zinsfuss richtet sich in der Praxis nach der für die Sozialversicherung (insbesondere AHV) geltenden Regelung
gemäss Art. 128 Abs. 2 AHVV.