Einleitung
Erläuterungen zu § 1 - Einkommenssteuern: System der Postnumerandobesteuerung
Erläuterungen zu § 3 - Unbeschränkte ganzjährige Steuerpflicht
Erläuterungen zu § 4 - Vorbemerkung: Steuerpflicht, Steuerperiode und Steuerbemessungsgrundlage
Erläuterungen zu § 5 - Interkantonale Steuerausscheidung natürliche Personen
Erläuterungen zu § 6 - Beschränkte Steuerpflicht (Nebensteuerdomizil) mit ganzjähriger unbeschränkter Steuerpflicht am Hauptsteuerdomizil
Erläuterungen zu § 11 - Vorbemerkung: Steuerpflicht, Steuerperiode und Steuerbemessungsgrundlage
Erläuterungen zu § 16 - Unselbständige Erwerbstätigkeit
Erläuterungen zu § 17 - Selbständige Erwerbstätigkeit
Erläuterungen zu § 18 - Umwandlungen, Zusammenschlüsse, Teilungen
Erläuterungen zu § 18 ter - Teilbesteuerung der Einkünfte aus Beteiligungen des Geschäftsvermögens (ab Steuerperiode 2012)
Erläuterungen zu § 19 - Erträge aus beweglichem Vermögen
Erläuterungen zu § 20 - Erträge aus unbeweglichem Vermögen
Erläuterungen zu § 21 - Einkünfte aus Vorsorge
Erläuterungen zu § 22 - Übrige Einkünfte
Erläuterungen zu § 25 - Berufskosten bei unselbständiger Erwerbstätigkeit
Grundsätzliches und Höhe der Abzüge
Fahrkosten zum Arbeitsort
Mehrkosten für auswärtige Verpflegung und Schichtarbeit
Auswärtiger Wochenaufenthalt
Übrige mit der Ausübung des Berufes erforderliche Kosten
Spesen Nebenerwerb
Besondere Berufskategorien
Besondere Berufskosten von Expatriates
Rechtliche Grundlagen
Grundsatz
Besondere Berufskosten
Besondere Berufskosten vom im Ausland wohnhaften Expatriates
Besondere Berufskosten von in der Schweiz wohnhaften Expatriates
Angemessene Wohnkosten in der Schweiz
Als angemessne Wohnkosten gelten die tatsächlich in der Schweiz bezahlten Mietkosten. Eine der Stellung, Lohnempfängen und der familiären Situation des Expatriates nicht angepasste (zu luxuriöse) Miete kann abgezogen werden. Als Richtlinie gelten folgende Ansätze:
| Bis und mit Steuerperiode 2008: | ||
| Nettolon II | Richtwert Miete (inkl. NK) alleinstehende Expatriates | Richtwert Miete (inkl. NK) verheiratete Expatriates |
| bis Fr. 205'000.– | Fr. 24'000.– | Fr. 36'000.– |
| Fr. 250'001 - Fr. 500'000.– | Fr. 36'000.– | Fr. 48'000.– |
| Fr. 500'001- Fr. 1'000'000.– | Fr. 48'000.– | Fr. 60'000.– |
| Fr. 1'000'001.– und mehr | Fr. 60'000.– | Fr. 72'000.– |
| Ab Steuerperiode 2009 | ||
| Nettolohn II | Richtwert Miete (inkl. NK) alleinstehende Expatriates | Richtwert Miete (inkl. NK) verheiratete Expatriates |
| bis Fr. 250'000.– | Fr. 30'000.– | Fr. 42'000.– |
| Fr. 250'001 - Fr. 500'000.– | Fr. 42'000.– | Fr. 54'000.– |
| Fr. 500'0001 - Fr. 1'000'000.– | Fr. 54'000.– | Fr. 66'000.– |
| Fr. 1'000'001.– und mehr | Fr. 66'000.– | Fr. 78'000.– |