Einleitung
Erläuterungen zu § 1 - Einkommenssteuern: System der Postnumerandobesteuerung
Erläuterungen zu § 3 - Unbeschränkte ganzjährige Steuerpflicht
Erläuterungen zu § 4 - Vorbemerkung: Steuerpflicht, Steuerperiode und Steuerbemessungsgrundlage
Erläuterungen zu § 5 - Interkantonale Steuerausscheidung natürliche Personen
Erläuterungen zu § 6 - Beschränkte Steuerpflicht (Nebensteuerdomizil) mit ganzjähriger unbeschränkter Steuerpflicht am Hauptsteuerdomizil
Hinweis
Grundsätzliches zur beschränkten Steuerpflicht (Nebensteuerdomizil) mit ganzjähriger unbeschränkter Steuerpflicht am Hauptsteuerdomizil
Kauf einer Liegenschaft ausserhalb des Wohnsitzkantons im Laufe der Steuerperiode
Beispiel: Die steuerpflichtige Person mit Wohnsitz im Kanton Zug erwirbt per 1. April 2002 (90/360 Tage) eine Liegenschaft im Kanton Luzern (Steuerwert: Fr. 300'000.–). Die steuerpflichtige Person ist ebenfalls Eigentümerin einer Liegenschaft im Kanton Schwyz.
Ausscheidung der Vermögenswerte zur Bestimmung der steuerbaren Vermögensanteile in jedem beteiligten Kanton und Verteilung der Schuldzinsen
Vermögen am 31.12.2002 | Total | Kt. ZG | Kt. LU | Kt. SZ |
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Fr. | Fr. | Fr. | Fr. | |
Wertschriften | 100'000.– | 100'000.– | ||
Liegenschaftswert Schwyz: Steuerwert 1'000'000.– x 110 % (Repartitonswert) | 1'100'000.– | 1'100'000.– | ||
Liegenschaftswert Luzern: Steuerwert 300'000.– x 120 % (Repartitionswert) | 360'000.– | 360'000.– | ||
Korrektur zu Gunsten des Kantons Zug (360'000.– / 360 Tage x 90 Tage) | 90'000.– | (90'000.–) | ||
Total der Vermögenswerte | 1'560'000.– | 190'000.– | 270'000.– | 1'100'000.– |
Anwendbare Prozente für die Ausscheidung der Schulden und Schuldzinsen | 100 % | 12,18 % | 17,31 % | 70,51 % |
Total | Kt. ZG | Kt. LU | Kt. SZ | |
---|---|---|---|---|
Fr. | Fr. | Fr. | Fr. | |
Vermögen | 1'560'000.– | 190'000.– | 270'000.– | 1'100'000.– |
Schulden | (460'000.–) | (56'028.–) | (79'626.–) | (324'346.–) |
In % | 100 % | 12,18 % | 17,31 % | 70,51 % |
Reinvermögen | 1'100'000.– | 133'792.– | 190'374.– | 775'654.– |
Differenz auf den Liegenschaftssteuerwerten | ||||
Kt. SZ | (100'000.–) | (100'000.–) | ||
Kt. LU** | (60'000.–) | (60'000.–) | ||
Kt. ZG** (60'000.– / 360 Tage x 90 Tage) | (15'000.–) | 15'000.– | ||
Reinvermögen | 940'000.– | 118'972.– | 145'374.– | 675'654.– |
In % | 100 % | 12,66 % | 15,47 % | 71,84 % |
Steuerfreibetrag | (160'000.–) | (20'256.–) | (24'752.–) | (114'992.–) |
Steuerbares Vermögen | 780'000.– | 98'716.– | 120'622.– | 560'662.– |
* Zur Vereinfachung entsprechen sich in den Beispielen die kantonalen Gesetze.
** Der Betrag von Fr. 15'000.– korrigiert zu Lasten des Kantons Zug anteilig die Höhenbewertung durch den
Repartitonswert gemäss der Dauer der wirtschaftlichen Zugehörigkeit.
Reineinkommen 2002 | ||||
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Total | Kt. ZG | Kt. LU | Kt. SZ | |
Fr. | Fr. | Fr. | Fr. | |
Wertschriftenertrag | 5'000.– | 5'000.– | ||
Nettoliegenschaftsertrag SZ | 64'000.– | 64'000.– | ||
Nettoliegenschaftsertrag LU | 22'500.– | 22'500.– | ||
Vermögensertrag vor Schuldzinsen | 91'500.– | 5'000.– | 22'500.– | 64'000.– |
Schuldzinsen | (22'000.–) | (2'680.–) | (3'808.–) | (15'512.–) |
In % | 100 % | 12,18 % | 17,31 % | 70,51 % |
Nettovermögensertrag | 69'500.– | 2'320.– | 18'692.– | 48'488.– |
Lohn | 140'000.– | 140'000.– | ||
Reineinkommen | 209'500.– | 142'320.– | 18'692.– | 48'488.– |