Einleitung
Erläuterungen zu § 1 - Einkommenssteuern: System der Postnumerandobesteuerung
Erläuterungen zu § 3 - Unbeschränkte ganzjährige Steuerpflicht
Erläuterungen zu § 4 - Vorbemerkung: Steuerpflicht, Steuerperiode und Steuerbemessungsgrundlage
Erläuterungen zu § 5 - Interkantonale Steuerausscheidung natürliche Personen
Erläuterungen zu § 6 - Beschränkte Steuerpflicht (Nebensteuerdomizil) mit ganzjähriger unbeschränkter Steuerpflicht am Hauptsteuerdomizil
Hinweis
Grundsätzliches zur beschränkten Steuerpflicht (Nebensteuerdomizil) mit ganzjähriger unbeschränkter Steuerpflicht am Hauptsteuerdomizil
Kauf einer Liegenschaft ausserhalb des Wohnsitzkantons im Laufe der Steuerperiode
Verkauf einer Liegenschaft ausserhalb des Wohnsitzkantons
Eröffnung, Verlegung und Schliessung eines Geschäftsbetriebes oder einer Betriebsstätte in/ausserhalb des Wohnsitzkantons
Grundsätzliches zur Eröffnung, Verlegung und Schliessung eines Geschäftsbetriebes oder einer Betriebsstätte in/ausserhalb Wohnsitzkanton
Eröffnung eines Geschäftsbetriebes in einem anderen Kanton
Beispiel: Eine natürliche Person, die im Kanton ZG steuerlichen Wohnsitz hat, eröffnet am 1.10.2002 ein Geschäft im Kanton LU. Das erste Geschäftsjahr wird am 30.9.2003 abgeschlossen.
Elemente des Privat- sowie des Geschäftsvermögens:
Geschäftsvermögen | ||
Eröffnungsbilanz des Geschäftes am 1.10.2002 | ||
Fr. | ||
Banken | 20'000.– | |
Geschäftsinventar | 60'000.- | |
Privateinlage | 20'000.– | |
100'000.– | ||
Bankkredit | (40'000.–) | |
Geschäfstbilanz am 30.9.2003 (Ende des ersten Geschäftsjahres): | ||
Fr. | ||
Banken | 15'000.– | |
Debitoren | 10'000.– | |
Geschäftsinventar | 65'000.– | |
Geschäftskredit | (30'000.–) | |
Nettogewinn vom 1.10.2002 bis 30.9.2003 | 120'000.– | |
Einkünfte des Jahres 2002 | ||
Fr. | ||
Nettolohn vom 1.1. bis 30.9.2002 | 90'000.– | |
Eigenmietwert | 15'000.– | |
Wertschriftenertrag | 3'500.– | |
Hypothekarzinsen | (8'500.–) | |
Liegenschaftsunterhalt | (3'000.–) | |
Berufsauslagen | (6'000.–) | |
Ausscheidung der Vermögenswerte zur Bestimmung der steuerbaren Vermögensanteile in jedem beteiligten Kanton und Verteilung der Schuldzinsen
Vermögen am 31.12.2002 | Total | Kt. ZG | Kt. LU |
Fr. | Fr. | Fr. | |
Liegenschaft, Steuerwert Fr. 250'000.– | 300'000.– | 300'000.– | |
Repartionswert des Kantons ZG: 120 %* | |||
Wertschriften | 100'000.– | 100'000.– | |
Geschäftsvermögen (1.10.2002) | 100'000.– | 100'000.– | |
Korrektur zu Gunsten von ZG: (100'000 / 360 Tage x 270 Tage) | 75'000.– | (75'000.–) | |
Total Vermögenswerte | 500'000.– | 475'000.– | 25'000.– |
In % | 100 % | 95 % | 5 % |
* Beispielhafte Annahme
Total | Kt. ZG | Kt. LU | |
Fr. | Fr. | Fr. | |
Total Vermögenswerte | 500'000.– | 475'000.– | 25'000.– |
In % | 100 % | 95 % | 5 % |
Schulden | (240'000.–) | (228'000.–) | (12'000.–) |
Nettovermögen | 260'000.– | 247'000.– | 13'000.– |
Korrekturen auf Liegenschaft ZG (Repartitionswert) | (50'000.–) | (50'000.–) | |
Reinvermögen | 210'000.– | 197'000.– | 13'000.– |
In % | 100 % | 93,81 % | 6,19 % |
Steuerfreibetrag | (160'000.–) | (150'096.–) | (9'904.–) |
Steuerbares Vermögen | 50'000.– | 46'904.– | 3'096.– |
Einkommen 2002 | Total | Kt. ZG | Kt. LU |
Fr. | Fr. | Fr. | |
Nettoliegenschaftsertrag (15'000.– ./. 3'000.–) | 12'000.– | 12'000.– | |
Nettowertschriftenertrag | 3'500.– | 3'500.– | |
Vermögensertrag vor Schuldzinsen | 15'500.– | 15'500.– | |
Schuldzinsen nach Lage der Aktiven | (8'500.–) | (8'075.–) | (425.–) |
Umlage Schuldzinsen Kt. LU* | (425.–) | 425.– | |
Nettolohn | 90'000.– | 90'000.– | |
Berufsauslagen | (6'000.–) | (6'000.–) | |
Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit** | 0 | 0 | |
Nettoeinkommen | 91'000.– | 91'000.– | 0 |
* Übernahme Schuldzinsenüberschuss Liegenschaftskanton durch Hauptsteuerdomizil Kt. ZG
** Wird erst mittels Jahresabschluss per 30.09.2003 in der Steuerperiode 2003 besteuert.