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Einleitung

Erläuterungen zu § 1 - Einkommenssteuern: System der Postnumerandobesteuerung

Erläuterungen zu § 3 - Unbeschränkte ganzjährige Steuerpflicht

Erläuterungen zu § 4 - Vorbemerkung: Steuerpflicht, Steuerperiode und Steuerbemessungsgrundlage

Erläuterungen zu § 5 - Interkantonale Steuerausscheidung natürliche Personen

Erläuterungen zu § 6 - Beschränkte Steuerpflicht (Nebensteuerdomizil) mit ganzjähriger unbeschränkter Steuerpflicht am Hauptsteuerdomizil

Hinweis

Grundsätzliches zur beschränkten Steuerpflicht (Nebensteuerdomizil) mit ganzjähriger unbeschränkter Steuerpflicht am Hauptsteuerdomizil

Kauf einer Liegenschaft ausserhalb des Wohnsitzkantons im Laufe der Steuerperiode

Verkauf einer Liegenschaft ausserhalb des Wohnsitzkantons

Eröffnung, Verlegung und Schliessung eines Geschäftsbetriebes oder einer Betriebsstätte in/ausserhalb des Wohnsitzkantons

Grundsätzliches zur Eröffnung, Verlegung und Schliessung eines Geschäftsbetriebes oder einer Betriebsstätte in/ausserhalb Wohnsitzkanton

Eröffnung eines Geschäftsbetriebes in einem anderen Kanton

Beispiel: Eine natürliche Person, die im Kanton ZG steuerlichen Wohnsitz hat, eröffnet am 1.10.2002 ein Geschäft im Kanton LU. Das erste Geschäftsjahr wird am 30.9.2003 abgeschlossen.

 

Elemente des Privat- sowie des Geschäftsvermögens:

Privatvermögen31.12.20011.10.200231.12.2002
Fr.Fr.Fr.
Steuerwert der Liegenschaft (Kanton ZG)250'000.–250'000.–250'000.–
Wertschriften120'000.–90'000.–100'000.–
Schulden(200'000.–)(200'000.–)(200'000.–)
Geschäftsvermögen
Eröffnungsbilanz des Geschäftes am 1.10.2002
Fr.
Banken 20'000.–
Geschäftsinventar 60'000.-
Privateinlage 20'000.–
100'000.–
Bankkredit (40'000.–)
Geschäfstbilanz am 30.9.2003 (Ende des ersten Geschäftsjahres):
Fr.
Banken 15'000.–
Debitoren 10'000.–
Geschäftsinventar 65'000.–
Geschäftskredit (30'000.–)
Nettogewinn vom 1.10.2002 bis 30.9.2003 120'000.–
Einkünfte des Jahres 2002
Fr.
Nettolohn vom 1.1. bis 30.9.2002 90'000.–
Eigenmietwert 15'000.–
Wertschriftenertrag 3'500.–
Hypothekarzinsen (8'500.–)
Liegenschaftsunterhalt (3'000.–)
Berufsauslagen (6'000.–)

 

Ausscheidung der Vermögenswerte zur Bestimmung der steuerbaren Vermögensanteile in jedem beteiligten Kanton und Verteilung der Schuldzinsen

Vermögen am 31.12.2002TotalKt. ZGKt. LU
Fr.Fr.Fr.
Liegenschaft, Steuerwert Fr. 250'000.–300'000.–300'000.–
Repartionswert des Kantons ZG: 120 %*
Wertschriften100'000.–100'000.–
Geschäftsvermögen (1.10.2002)100'000.– 100'000.–
Korrektur zu Gunsten von ZG: (100'000 / 360 Tage x 270 Tage) 75'000.–(75'000.–)
Total Vermögenswerte500'000.–475'000.–25'000.–
In %100 %95 %5 %

* Beispielhafte Annahme

 

Steuerbares Vermögen in den Kantonen ZG und LU am 31.12.2002

TotalKt. ZGKt. LU
Fr.Fr.Fr.
Total Vermögenswerte500'000.–475'000.–25'000.–
In %100 %95 %5 %
Schulden(240'000.–)(228'000.–)(12'000.–)
Nettovermögen260'000.–247'000.–13'000.–
Korrekturen auf Liegenschaft ZG (Repartitionswert)(50'000.–)(50'000.–)
Reinvermögen210'000.–197'000.–13'000.–
In %100 %93,81 %6,19 %
Steuerfreibetrag(160'000.–)(150'096.–)(9'904.–)
Steuerbares Vermögen50'000.–46'904.–3'096.–

 

Nettoeinkommen in den Kantonen ZG und LU

Einkommen 2002TotalKt. ZGKt. LU
Fr.Fr.Fr.
Nettoliegenschaftsertrag (15'000.– ./. 3'000.–)12'000.–12'000.–
Nettowertschriftenertrag3'500.–3'500.–
Vermögensertrag vor Schuldzinsen15'500.–15'500.–
Schuldzinsen nach Lage der Aktiven(8'500.–)(8'075.–)(425.–)
Umlage Schuldzinsen Kt. LU* (425.–)425.–
Nettolohn90'000.–90'000.–
Berufsauslagen(6'000.–)(6'000.–)
Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit**0 0
Nettoeinkommen91'000.–91'000.–0

*    Übernahme Schuldzinsenüberschuss Liegenschaftskanton durch Hauptsteuerdomizil Kt. ZG
**  Wird erst mittels Jahresabschluss per 30.09.2003 in der Steuerperiode 2003 besteuert.

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