Einleitung
Erläuterungen zu § 1 - Einkommenssteuern: System der Postnumerandobesteuerung
Erläuterungen zu § 3 - Unbeschränkte ganzjährige Steuerpflicht
Erläuterungen zu § 4 - Vorbemerkung: Steuerpflicht, Steuerperiode und Steuerbemessungsgrundlage
Erläuterungen zu § 5 - Interkantonale Steuerausscheidung natürliche Personen
Erläuterungen zu § 6 - Beschränkte Steuerpflicht (Nebensteuerdomizil) mit ganzjähriger unbeschränkter Steuerpflicht am Hauptsteuerdomizil
Hinweis
Grundsätzliches zur beschränkten Steuerpflicht (Nebensteuerdomizil) mit ganzjähriger unbeschränkter Steuerpflicht am Hauptsteuerdomizil
Kauf einer Liegenschaft ausserhalb des Wohnsitzkantons im Laufe der Steuerperiode
Verkauf einer Liegenschaft ausserhalb des Wohnsitzkantons
Eröffnung, Verlegung und Schliessung eines Geschäftsbetriebes oder einer Betriebsstätte in/ausserhalb des Wohnsitzkantons
Grundsätzliches zur Eröffnung, Verlegung und Schliessung eines Geschäftsbetriebes oder einer Betriebsstätte in/ausserhalb Wohnsitzkanton
Eröffnung eines Geschäftsbetriebes in einem anderen Kanton
Überführung eines Geschäftsbetriebes in einen anderen Kanton
Schliessung eines Geschäftsbetriebes
Überführung einer Einzelfirma in eine GmbH
Beispiel: Eine Person mit Wohnsitz im Kanton Zug betreibt eine Einzelfirma im Kanton Luzern. Am 1. Juli 2002 überführt sie diese Einzelfirma in eine GmbH.
Elemente des Privat- und Geschäftsvermögens
| Privatvermögen | 1.1.2002 | 30.6.2002 | 31.12.2002 |
| Fr. | Fr. | Fr. | |
| Private Liegenschaft Zug, Steuerwert | 250'000.– | 250'000.– | 250'000.– |
| Wertschriften | 120'000.– | 110'000.– | 120'000.– |
| Beteiligung an der GmbH | 60'000.– | ||
| Private Schulden | (200'000.–) | (200'000.–) | (200'000.–) |
| Bilanz der Einzelfirma | 30.6.2001 | 30.6.2002 | |
| Fr. | Fr. | ||
| Banken | 5'000.– | 15'500.– | |
| Debitoren | 25'000.– | 10'000.– | |
| Inventar Geschäftsvermögen | 60'000.– | 85'000.– | |
| 90'000.– | 110'000.– | ||
| Geschäftskredit | (40'000.–) | (50'000.–) | |
| Einkünfte des Jahres 2002 | |||
| Fr. | |||
| Reingewinn 1.7.2001 - 30.6.2002, nach Abzug der geschäftlichen Schuldzinsen von Fr. 3'500.– | 120'000.– | ||
| Lohn 1.7.2002 - 31.12.2002 | 60'000.– | ||
| Eigenmietwert | 15'000.– | ||
| Wertschriftenertrag | 3'500.– | ||
| Private Schuldzinsen | (8'500.–) | ||
| Liegenschaftsunterhalt | (3'000.–) | ||
| Berufsauslagen | (4'000.–) | ||
Ausscheidung der Vermögenswerte zur Bestimmung der steuerbaren Vermögensanteile in jedem beteiligten Kanton und Verteilung der Schuldzinsen
| Vermögen am 31.12.2002 | Total | Kt. ZG | Kt. LU |
| Fr. | Fr. | Fr. | |
| Private Liegenschaft Steuerwert Fr. 250'000.– | 325'000.– | 325'000.– | |
| Repartitionswert des Kt. ZG: 130 % | |||
| Wertschriften | 120'000.– | 120'000.– | |
| Beteiligung an der GmbH | 60'000.– | 60'000.- | |
| Geschäftsaktiven der Einzelfirma: | |||
| Korrektur zu Gunsten von LU: | (55'000.–) | 55'000.– | |
| (110'000.– / 360 Tage x 180 Tage) | |||
| Total Aktiven | 505'000.– | 450'000.– | 55'000.– |
| In % | 100 % | 89,11 % | 10,89 % |
| Total | Kt. ZG | Kt. LU | |
| Fr. | Fr. | Fr. | |
| Liegenschaft | 325'000.– | 325'000.– | |
| Wertschriften | 120'000.– | 120'000.– | |
| Beteiligung an der GmbH | 60'000.– | 60'000.- | |
| Einzelfirma LU | (55'000.–) | 55'000.– | |
| Total Aktiven | 505'000.– | 450'000.– | 55'000.– |
| Schulden | (200'000.–) | (178'220.–) | (21'780.–) |
| In % | 100 % | 89,11 % | 10,89 % |
| Nettovermögen | 305'000.– | 271'780.– | 33'220.– |
| Differenz auf der privaten Liegenschaft ZG | (75'000.–) | (75'000.–) | |
| (Repartitionswert) | |||
| Reinvermögen | 230'000.– | 196'780.– | 33'220.– |
| In % | |||
| Steuerfreibetrag | (160'000.–) | (136'896.–) | (23'104.–) |
| Steuerbares Vermögen | 70'000.– | 55'884.– | 10'116.– |
| Einkommen 2002 | Total | Kt. ZG | Kt. LU |
| Fr. | Fr. | Fr. | |
| Eigenmietwert | 15'000.– | 15'000.– | |
| Wertschriftenertrag | 3'500.- | 3'500.– | |
| Zinsen auf investiertem Kapital: Fr. 60'000.– x 5 % | 3'000.– | 3'000.– | |
| Liegenschaftsunterhalt | (3'000.–) | (3'000.–) | |
| Zinsen auf privaten und Geschäftsschulden: | (12'000.–) | (10'693.–) | (1'307.–) |
| Fr. 8'500.– + Fr. 3'500.– = Fr. 12'000.– | |||
| In % | 100 % | 89,11 % | 10,89 % |
| Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit | 120'500.– | 120'500.– | |
| Fr. 120'000.– ./. Fr. 3'000.– + Fr. 3'500.– | |||
| Lohn | 60'000.– | 60'000.- | |
| Berufsauslagen | (4'000.–) | (4'000.–) | |
| Nettoeinkommen | 183'000.– | 60'807.– | 122'193.– |