Einleitung
Erläuterungen zu § 1 - Einkommenssteuern: System der Postnumerandobesteuerung
Erläuterungen zu § 3 - Unbeschränkte ganzjährige Steuerpflicht
Erläuterungen zu § 4 - Vorbemerkung: Steuerpflicht, Steuerperiode und Steuerbemessungsgrundlage
Erläuterungen zu § 5 - Interkantonale Steuerausscheidung natürliche Personen
Erläuterungen zu § 6 - Beschränkte Steuerpflicht (Nebensteuerdomizil) mit ganzjähriger unbeschränkter Steuerpflicht am Hauptsteuerdomizil
Hinweis
Grundsätzliches zur beschränkten Steuerpflicht (Nebensteuerdomizil) mit ganzjähriger unbeschränkter Steuerpflicht am Hauptsteuerdomizil
Kauf einer Liegenschaft ausserhalb des Wohnsitzkantons im Laufe der Steuerperiode
Verkauf einer Liegenschaft ausserhalb des Wohnsitzkantons
Eröffnung, Verlegung und Schliessung eines Geschäftsbetriebes oder einer Betriebsstätte in/ausserhalb des Wohnsitzkantons
Grundsätzliches zur Eröffnung, Verlegung und Schliessung eines Geschäftsbetriebes oder einer Betriebsstätte in/ausserhalb Wohnsitzkanton
Eröffnung eines Geschäftsbetriebes in einem anderen Kanton
Überführung eines Geschäftsbetriebes in einen anderen Kanton
Schliessung eines Geschäftsbetriebes
Beispiel: Eine natürliche Person mit Wohnsitz im Kanton Zug betreibt ein Geschäft im Kanton Luzern. Sie übergibt dieses am 31. Oktober 2002 ihrem Nachfolger.
| Übergabebilanz des Geschäftes vom 31.10.2002 | |||
| Fr. | |||
| Bank | 15'000.– | ||
| Debitoren | 10'000.– | ||
| Geschäftsinventar | 200'000.– | ||
| 225'000.– | |||
| Geschäftskredit | (30'000.–) | ||
| Einkünfte 2002 | |||
| Fr. | |||
| Renten | 30'000.– | ||
| Eigenmietwert | 15'000.– | ||
| Wertschriftenertrag | 3'500.– | ||
| Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit gemäss Geschäftsabschluss 2002 (vom 1.1 bis 31.10.), beinhaltet auch den Liquidationsgeweinn, nach Abzug der geschäftlichen Schuldzinsen von Fr. 4'200.– | 250'000.– | ||
| Private Schuldzinsen | (8'500.–) | ||
| Liegenschaftsunterhalt | (3'000.–) | ||
Ausscheidung der Vermögenswerte zur Bestimmung der steuerbaren Vermögensanteile in jedem beteiligten Kanton und Verteilung der Schuldzinsen
| Vermögen am 31.12.2002 | Total | Kt. ZG | Kt. LU |
| Fr. | Fr. | Fr. | |
| Liegenschaft Steuerwert Fr. 250'000.–, Repartitionswert des Kt. ZG: 120 %* | 300'000.– | 300'000.– | |
| Wertschriften | 400'000.– | 400'000.– | |
| Geschäftsaktiven: | |||
| Korrektur zu Lasten ZG | (187'500.–) | 187'500.– | |
| (Fr. 225'000.– / 360 Tage x 300 Tage) | |||
| Total Aktiven | 700'000.– | 512'500.– | 187'500.– |
| In % | 100 % | 73,21 % | 26,79 % |
* Beispielhafte Annahme
| Total | Kt. ZG | Kt. LU | |
| Fr. | Fr. | Fr. | |
| Total Aktiven | 700'000.– | 512'500.– | 187'500.– |
| Schulden | (200'000.–) | (146'420.–) | (53'580.-) |
| In % | 100 % | 73,21 % | 26,79 % |
| Nettovermögen | 500'000.– | 366'050.– | 133'950.– |
| Differenz auf der Liegenschaft (Repartitionswert) | (50'000.–) | (50'000.–) | |
| Reinvermögen | 450'000.– | 316'050.– | 133'950.– |
| In % | 100 % | 70,23 % | 29,77% |
| Steuerfreibetrag | (160'000.–) | (112'368.–) | (47'632.–) |
| Steuerbares Vermögen | 290'000.– | 203'682.– | 86'318.– |
| Total | Kt. ZG | Kt. LU | |
| Fr. | Fr. | Fr. | |
| Nettoliegenschaftsertrag (Fr. 15'000.– ./. 3'000.–) | 12'000.– | 12'000.– | |
| Nettowertschriftenertrag | 3'500.– | 3'500.– | |
| Zinsen auf investiertem Kapital von Fr. 195'000.– (Zinsfuss 5 %) | 8'125.– | 8'125.– | |
| Fr. 9'750.–: 360 Tage x 300 Tage = Fr. 8'125.– | |||
| Vermögensertrag | 23'625.– | 15'500.– | 8'125.– |
| Private und geschäftliche Schuldzinsen: | (12'700.–) | (9'297.–) | (3'403.–) |
| Fr. 8'500.– + Fr. 4'200.– = 12'700.– | |||
| In % | 100 % | 73,21 % | 26,79 % |
| Nettovermögensertrag | 10'925.– | 6'203.– | 4'722.– |
| Renten | 30'000.– | 30'000.– | |
| Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit | |||
| (Fr. 250'000.– ./. Fr. 8'125.– + Fr. 4'200.–) | 246'075.– | 246'075.– | |
| Nettoeinkommen | 287'000.– | 36'203.– | 250'797.– |