Einleitung
Erläuterungen zu § 1 - Einkommenssteuern: System der Postnumerandobesteuerung
Erläuterungen zu § 3 - Unbeschränkte ganzjährige Steuerpflicht
Erläuterungen zu § 4 - Vorbemerkung: Steuerpflicht, Steuerperiode und Steuerbemessungsgrundlage
Erläuterungen zu § 5 - Interkantonale Steuerausscheidung natürliche Personen
Erläuterungen zu § 6 - Beschränkte Steuerpflicht (Nebensteuerdomizil) mit ganzjähriger unbeschränkter Steuerpflicht am Hauptsteuerdomizil
Erläuterungen zu § 11 - Vorbemerkung: Steuerpflicht, Steuerperiode und Steuerbemessungsgrundlage
Erläuterungen zu § 16 - Unselbständige Erwerbstätigkeit
Erläuterungen zu § 17 - Selbständige Erwerbstätigkeit
Erläuterungen zu § 18 - Umwandlungen, Zusammenschlüsse, Teilungen
Erläuterungen zu § 18 ter - Teilbesteuerung der Einkünfte aus Beteiligungen des Geschäftsvermögens (ab Steuerperiode 2012)
Erläuterungen zu § 19 - Erträge aus beweglichem Vermögen
Erläuterungen zu § 20 - Erträge aus unbeweglichem Vermögen
Erläuterungen zu § 21 - Einkünfte aus Vorsorge
Erläuterungen zu § 22 - Übrige Einkünfte
Besteuerung von Kranken-, Unfall- und Haftpflichversicherung
100 % steuerpflichtig sind Renten (auch Invalidenrenten) und Taggelder aus
A) Unfallversicherungen (Private/UVG/SUVA)
B) Krankenversicherungen (KV)
C) Leistungen aus Haftpflichtrecht
Diese Renten sind von den Leibrenten aus privater Vorsorge (Säule 3 b) zu unterscheiden.
| Tabelle: Besteuerung von Leistungen aus Krankenversicherung und Unfallversicherung | ||
|---|---|---|
| Art und Form der Leistung | Kantonssteuer | Direkte Bundessteuer |
| A) Unfallversicherung (Private / UVG / SUVA) | ||
| Taggelder / Renten | ||
Private Unfallversicherung / UVG-Zusatz (freiwillig)
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Steuerbar zu 100 % (§ 22 Bst. a StG) |
Steuerbar zu 100 % (Art. 23 a DBG) |
Obligatorische Unfallversicherung (UVG + SUVA)
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Steuerbar zu 100 % (§ 22 Bst. a StG) |
Steuerbar zu 100 % (Art. 23 a DBG) |
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Steuerbar zu 100 % (§ 22 Bst. a StG) |
Steuerbar zu 100 % (Art. 23 a DBG) |
|
Steuerbar zu 100 % |
Steuerbar zu 100 % (Art. 23 a DBG) * Die Waisenrenten sind bis zur Mündigkeit durch den Inhaber der elterlichen Sorge zu besteuern |
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Steuerfrei, weil Kostenersatz (§ 23 Bst. i StG) |
Steuerfrei, weil Kostenersatz (Art. 24 Bst. h DBG) |
| Kapitalleistungen | ||
Private Unfallversicherung
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Steuerbar zu 100 % (§§ 22 Bst. b + 37 StG) |
Steuerbar zu 100 % ( Art. 23 Bst. b + 38 DBG) |
Obligatorische Unfallversicherung (UVG + SUVA)
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Steuerbar zu 100 % (§§ 22 Bst. b + 37 StG) |
Steuerbar zu 100 % ( Art. 23 Bst. b + 38 DBG) |
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Steuerfrei (§ 23 Bst. i StG) |
Steuerfrei (Art. 24 Bst. g DBG) |
UVG-Zusatz (freiwillig)
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Steuerbar zu 100 % (§§ 22 Bst. b + 37 StG) |
Steuerbar zu 100 % ( Art. 23 Bst. b + 38 DBG) |
| Pflegeleistungen - Heilbehandlung, Hilfsmittel - Bestimmter Sachschaden - Reise-, Transport, Rettungskosten - Leichentransport, Bestattungskosten |
Steuerfrei, weil Kostenersatz | Steuerfrei, weil Kostenersatz |
| B) Krankenversicherung (KV) | ||
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Steuerbar zu 100 % (§ 22 Bst. a StG) |
Steuerbar zu 100 % (Art. 23 a DBG) |
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Steuerfrei, weil Kostenersatz | Steuerfrei, weil Kostenersatz |
| C) Leistungen aus Haftpflichtrecht | ||
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Steuerbar zu 100 % (§§ 22 Bst. b + 37 StG) |
Steuerbar zu 100 % ( Art. 23 Bst. b + 38 DBG) |
| - Renten | Steuerbar zu 100 % (§ 22 Bst. b StG) |
Steuerbar zu 100 % ( Art. 23 Bst. b DBG) |
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Steuerfrei (BGE ASA 60 S. 355) |
Steuerfrei (BGE ASA 60 S. 355) |
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Steuerfrei (§ 23 Bst. i StG) |
Steuerfrei (Art. 24 Bst. g DGB) |