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Steuerbuch
- 1 Einleitung
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2 Erläuterungen zu § 1 - Einkommenssteuern: System der Postnumerandobesteuerung
- 2.1 Unbeschränkte Steuerpflicht/Abgrenzung zur beschränkten Steuerpflicht
- 2.2 Identität von Steuer- und Bemessungsperiode im Postnumerandosystem
- 2.3 Ganzjährige/unterjährige Steuerpflicht im System der Postnumerandobesteuerung
- 2.4 Besteuerungskompetenz
- 2.5 Ausnahmen von der Besteuerungskompetenz
- 2.6 Steuererklärung für Personen mit steuerlichen Beziehungen zu mehreren Kantonen
- 2.7 Wirtschaftliche Zugehörigkeit/Änderung bei Nebensteuerdomizilen
- 2.8 Stichtag für Sozial- und Versicherungsabzug
- 2.9 Zuständigkeit betreffend Direkte Bundessteuer
- 2.10 Zuständigkeit betreffend Rückerstattung Verrechnungssteuer
- 2.11 Zuständigkeit betreffend AHV-Meldungen bei Selbständigerwerbenden
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3 Erläuterungen zu § 3 - Unbeschränkte ganzjährige Steuerpflicht
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3.1 Hinweis
- 3.1.1 Unbeschränkte ganzjährige Steuerpflicht: Siehe § 3
- 3.1.2 Unbeschränkte unterjährige Steuerpflicht: siehe § 46 A
- 3.1.3 Beschränkte Steuerpflicht (Nebensteuerdomizil) mit unbeschränkter ganzjähriger Steuerpflicht am Hauptsteuerdomizil: siehe § 6
- 3.1.4 Beschränkte Steuerpflicht (Nebensteuerdomizil) mit unbeschränkter unterjähriger Steuerpflicht im Hauptsteuerdomizil: siehe § 46 B
- 3.2 Grundsätzliches zur ganzjährigen unbeschränkten Steuerpflicht
- 3.3 Heirat
- 3.4 Trennung / Scheidung
- 3.5 Erbschaft
- 3.6 Tod eines Eheteils
- 3.7 Selbständige Erwerbstätigkeit und unbeschränkte ganzjährige Steuerpflicht
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3.1 Hinweis
- 4 Erläuterungen zu § 4 - Vorbemerkung: Steuerpflicht, Steuerperiode und Steuerbemessungsgrundlage
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5 Erläuterungen zu § 5 - Interkantonale Steuerausscheidung natürliche Personen
- 5.1 Grundsätzliches zur Interkantonalen Steuerausscheidung natürliche Personen
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5.2 Zuteilungsnormen
- 5.2.1 Besteuerungsrecht für die einzelnen Einkommens- und Vermögensteile
- 5.2.2 Einkünfte aus unselbständiger Erwerbstätigkeit
- 5.2.3 Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit
- 5.2.4 Bewegliches Vermögen und dessen Erträge
- 5.2.5 Unbewegliches Vermögen und dessen Erträge
- 5.2.6 Übrige Einkünfte
- 5.2.7 Erbschaften und Schenkungen
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5.3 Steuerausscheidungsnormen allgemein
- 5.3.1 Aufteilung der Einkommens- und Vermögensteile
- 5.3.2 Gewinnungskosten
- 5.3.3 Schulden und Schuldzinsen
- 5.3.4 Übrige Abzüge
- 5.3.5 Bewertung der Aktiven
- 5.3.6 Beispiel: Steuerausscheidung mit Kanton Zug als Hauptsteuerdomizil (unbeschränkte ganzjährige Steuerpflicht) und Kanton Aargau als Liegenschaftskanton
- 5.4 Steuerausscheidungsnormen bei Geschäftsbetrieben im Besonderen
- 5.5 Aufwandüberschüsse
- 5.6 Verlustverrechnung/Übernahme von Verlustvorträgen Selbständigerwerbender bei Kantonswechsel
- 5.7 Behandlung von Auslandverlusten
- 5.8 Behandlung von Unternehmensliegenschaften im interkantonalen Steuerrecht
- 5.9 Ausscheidung bei interkantonalen Liegeschaftenhändlern und Generalbauunternehmern
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6 Erläuterungen zu § 6 - Beschränkte Steuerpflicht (Nebensteuerdomizil) mit ganzjähriger unbeschränkter Steuerpflicht am Hauptsteuerdomizil
- 6.1 Hinweis
- 6.2 Grundsätzliches zur beschränkten Steuerpflicht (Nebensteuerdomizil) mit ganzjähriger unbeschränkter Steuerpflicht am Hauptsteuerdomizil
- 6.3 Kauf einer Liegenschaft ausserhalb des Wohnsitzkantons im Laufe der Steuerperiode
- 6.4 Verkauf einer Liegenschaft ausserhalb des Wohnsitzkantons
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6.5 Eröffnung, Verlegung und Schliessung eines Geschäftsbetriebes oder einer Betriebsstätte in/ausserhalb des Wohnsitzkantons
- 6.5.1 Grundsätzliches zur Eröffnung, Verlegung und Schliessung eines Geschäftsbetriebes oder einer Betriebsstätte in/ausserhalb Wohnsitzkanton
- 6.5.2 Eröffnung eines Geschäftsbetriebes in einem anderen Kanton
- 6.5.3 Überführung eines Geschäftsbetriebes in einen anderen Kanton
- 6.5.4 Schliessung eines Geschäftsbetriebes
- 6.5.5 Überführung einer Einzelfirma in eine GmbH
- 7 Erläuterungen zu § 11 - Vorbemerkung: Steuerpflicht, Steuerperiode und Steuerbemessungsgrundlage
- 8 Erläuterungen zu § 16 - Unselbständige Erwerbstätigkeit
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9 Erläuterungen zu § 17 - Selbständige Erwerbstätigkeit
- 9.1 Selbständige Erwerbstätigkeit
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9.2 Gewerbsmässiger Liegenschaftshandel
- 9.2.1 Grundsätzliches zum gewerbsmässigen Liegenschaftenhandel
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9.2.2 Indizien für gewerbsmässigen Liegenschaftshandel
- 9.2.2.1 Häufigkeit der Transaktionen
- 9.2.2.2 Kurze Besitzesdauer
- 9.2.2.3 Inanspruchnahme von Fremdmitteln
- 9.2.2.4 Zusammenhang mit der beruflichen Tätigkeit des Steuerpflichtigen
- 9.2.2.5 Spezielle Fachkenntnisse
- 9.2.2.6 Planmässiges Vorgehen
- 9.2.2.7 Gewinnerhöhende Tätigkeiten des Steuerpflichtigen
- 9.2.2.8 Wiederverwendung des Verkaufserlöses zum Erwerb von Grundstücken
- 9.2.2.9 Beteiligung an einer Personengesellschaft oder einfachen Gesellschaft
- 9.2.3 Umstände des Einzelfalles
- 9.3 Gewerbsmässiger Wertschriftenhandel
- 9.4 Kryptowährungen (Bitcoin, Ethereum, Tokens usw.)
- 10 Erläuterungen zu § 18 - Umwandlungen, Zusammenschlüsse, Teilungen
- 11 Erläuterungen zu § 18 ter - Teilbesteuerung der Einkünfte aus Beteiligungen des Geschäftsvermögens (ab Steuerperiode 2012)
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12 Erläuterungen zu § 19 - Erträge aus beweglichem Vermögen
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12.1 Erträge aus rückkauffähiger Kapitalversicherung (Lebensversicherung) mit Einmalprämie
- 12.1.1 Begriff und Unterscheidung Steuerbarkeit von Leistungen aus Lebensversicherungen
- 12.1.2 Steuerliche Behandlung von Kapitalversicherungen mit Einmalprämie, die der Vorsorge dienen
- 12.1.3 Steuerliche Behandlung von Kapitalversicherungen mit Einmalprämie, die nicht der Vorsorge dienen
- 12.1.4 Steuerbarkeit von Leistungen aus Lebensversicherungen
- 12.2 Teilbesteuerung der Einkünfte aus den Beteiligungen des Privatvermögens
- 12.3 Kapitaleinlageprinzip (ab Steuerperiode 2011)
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12.1 Erträge aus rückkauffähiger Kapitalversicherung (Lebensversicherung) mit Einmalprämie
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13 Erläuterungen zu § 20 - Erträge aus unbeweglichem Vermögen
- 13.1 Allgemeines
- 13.2 Die Festlegung des Mietwertes von selbstgenutzten Liegenschaften (Eigenmietwert)
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13.3 Die Besteuerung von Nutzniessung und Wohnrecht bei der Einkommenssteuer
- 13.3.1 Die zivlirechtliche Ordnung von Nutzniessung und Wohnrecht (Grundsatz)
- 13.3.2 Besteuerung von Nutzniessung und Wohnrecht im Privatvermögen (Einkommenssteuer)
- 13.3.3 Interkantonales und internationales Doppelbesteuerungsrecht
- 14 Erläuterungen zu § 21 - Einkünfte aus Vorsorge
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15 Erläuterungen zu § 22 - Übrige Einkünfte
- 15.1 Besteuerung von Kranken-, Unfall- und Haftpflichversicherung
- 15.2 Besteuerung von Einkünften aus Arbeitslosenversicherung und Insolvenzentschädigung
- 15.3 Besteuerung von Leistungen der Erwerbsersatzordnung
- 15.4 Leistungen aus Militärversicherung
- 15.5 Kapitalabfindungen des Arbeitgebers bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses
- 15.6 Entschädigung für die Aufgabe oder Nichtausübung einer Tätigkeit
- 15.7 Entschädigung für Nichtausübung eines Rechtes
- 15.8 Geldspielgewinne
- 15.9 Unterhaltsbeiträge
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16 Erläuterungen zu § 25 - Berufskosten bei unselbständiger Erwerbstätigkeit
- 16.1 Grundsätzliches und Höhe der Abzüge
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16.2 Fahrkosten zum Arbeitsort
- 16.2.1 Grundsätzliches zu Fahrkosten zum Arbeitsort
- 16.2.2 Fahrkosten, wenn ein öffentliches Verkehrsmittel vorhanden und zumutbar ist
- 16.2.3 Fahrkosten, wenn kein öffentliches Verkehrsmittel vorhanden oder zumutbar ist
- 16.2.4 Fahrkosten im Zusammenhang mit dem Mittagessen am Wohnort
- 16.2.5 Fahrkosten bei Geschäftsauto
- 16.2.6 Privatanteil für Geschäftsauto
- 16.3 Mehrkosten für auswärtige Verpflegung und Schichtarbeit
- 16.4 Auswärtiger Wochenaufenthalt
- 16.5 Übrige mit der Ausübung des Berufes erforderliche Kosten
- 16.6 Spesen Nebenerwerb
- 16.7 Besondere Berufskategorien
- 16.8 Besondere Berufskosten von Expatriates
- 16.9 Spesenvergütungen und Spesenreglemente
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17 Erläuterungen zu § 26 - Aufwendungen für die selbständige Erwerbstätigkeit
- 17.1 Allgemeines zu Aufwendungen für die selbständige Erwerbstätigkeit
- 17.2 Abschreibungen
- 17.3 Wertberichtigungen
- 17.4 Rückstellungen
- 17.5 Rücklagen
- 17.6 Versicherungsprämien AHV-Beiträge
- 17.7 Zinsen auf Geschäftsschulden
- 17.8 Kosten der berufsorientierten Aus- und Weiterbildung des eigenen Personals
- 18 Erläuterungen zu § 28 - Verluste
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19 Erläuterungen zu § 29 - Kosten für das Privatvermögen
- 19.1 Bewegliches Privatvermögen
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19.2 Gebäudeunterhaltskosten
- 19.2.1 Grundsätzliches zu Gebäudeunterhaltskosten
- 19.2.2 Abziehbare Kosten
- 19.2.3 Nicht abziehbare Kosten
- 19.2.4 Pauschalabzug Gebäudeunterhaltskosten
- 19.2.5 Steuerliche Erleichterungen für energiesparende Massnahmen
- 19.2.6 Steuerliche Erleichterungen für denkmalpflegerische Arbeiten
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19.2.7 Abgrenzung zwischen Anlagekosten und Unterhaltkosten
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19.2.7.1 Ausscheidung Liegenschaftsunterhalt (ab Steuerperiode 2010)
- 19.2.7.1.1 Allgemeines zu Anlagekosten und Unterhaltskosten
- 19.2.7.1.2 Gesetzliche Grundlagen zu Anlagekosten und Unterhaltskosten
- 19.2.7.1.3 Tatsächliche Unterhaltskosten
- 19.2.7.1.4 Werterhaltende Aufwendungen
- 19.2.7.1.5 Wertvermehrende Aufwendungen
- 19.2.7.1.6 Einlagen in den Erneuerungsfonds einer Stockwerkeigentümergemeinschaft
- 19.2.7.1.7 Katalog Liegenschaftsunterhalt
- 19.2.7.2 Liegenschaften des Geschäftsvermögens
- 19.2.7.3 Gewerbsmässige Liegenschaftenhändler
- 19.2.7.4 Liegenschaftserwerb durch Erbschaft
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19.2.7.1 Ausscheidung Liegenschaftsunterhalt (ab Steuerperiode 2010)
- 19.2.8 Erneuerungsfonds bei Stockwerkeigentum
- 19.2.9 Rückbaukosten im Hinblick auf einen Ersatzneubau (ab Steuerperiode 2020)
- 19.2.10 Auf die beiden nachfolgenden Steuerperioden übertragbare Kosten (ab Steuerperiode 2020)
- 19.2.11 Unternutzungsabzug
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20 Erläuterungen zu § 30 - Allgemeine Abzüge unabhängig von der Einkommenshöhe
- 20.1 Private Schuldzinsen
- 20.2 Dauernde Lasten und Leibrenten
- 20.3 Abzug von Unterhaltsbeiträgen
- 20.4 Beiträge an die berufliche Vorsorge (Säule 2a und 2b)
- 20.5 Beiträge an die anerkannten Formen der gebundenen Selbstvorsorge (Säule 3a)
- 20.6 Abzug für Versicherungsbeiträge und Zinsen auf Sparkapitalien
- 20.7 Abzug vom Erwerbseinkommen des zweitverdienenden Ehegatten
- 20.8 Abzug von behinderungsbedingten Kosten
- 20.9 Zuwendungen an politische Parteien
- 20.10 Kinderdrittbetreuungskostenabzug
- 20.11 Abzug von Einsatzkosten bei Geldspielgewinnen
- 20.12 Abzug für die berufsorientierte Aus- und Weiterbildung
- 21 Erläuterungen zu § 31 - Allgemeine Abzüge abhängig von der Einkommenshöhe
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22 Erläuterungen zu § 33 - Sozialabzüge
- 22.1 Stichtag und unterjährige Steuerpflicht
- 22.2 Persönlicher Abzug
- 22.3 Verheiratetenabzug (nur direkte Bundessteuer ab Steuerperiode 2008)
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22.4 Kinderabzug
- 22.4.1 Minderjährige Kinder
- 22.4.2 Volljährige Kinder in Ausbildung
- 22.4.3 Kinderabzug Zusatz (nur Kantons- und Gemeindesteuern, ab Steuerperiode 2012)
- 22.4.4 Zusammenfassung
- 22.4.5 Abgrenzung zu den allgemeinen Abzügen und zum Unterstützungsabzug
- 22.4.6 Unterhaltsbeiträge und erreichen der Volljährigkeit
- 22.4.7 Hinweis: Persönlicher Abzug, Kinder- und Unterstützungsabzug und anwendbarer Tarif (ab Steuerperiode 2011)
- 22.5 AHV-/IV-Rentenabzug
- 22.6 Unterstützungsabzug
- 22.7 Mieterabzug
- 22.8 Eigenbetreuungskostenabzug Steuerperiode (2013 - 2025)
- 22.9 Exkurs: Pflegekinder
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22.10 Besteuerung von Ehepaaren und Familien sowie tabellarische Übersichten
- 22.10.1 Besteuerung von Ehepaaren und Familien mit Kindern ab Steuerperiode 2011
- 22.10.2 Tabellenübersicht: Kinderabzug und anwendbarer Tarif Direkte Bundessteuer (ab Steuerperiode 2011)
- 22.10.3 Tabellenübersicht: Kinderabzug und anwendbarer Tarif Kantons- und Gemeindesteuern (ab Steuerperiode 2011)
- 23 Erläuterungen zu § 37ter - Besteuerung der Liquidationsgewinne bei defintiver Aufgabe der selbständigen Erwerbstätigkeit (gültig ab 1.1.2011)
- 24 Erläuterungen zu § 38 - Vermögenssteuer
- 25 Erläuterung zu § 42 - Der Steuerwert von Grundstücken
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26 Erläuterungen zu § 46 A - Unbeschränkte unterjährige Steuerpflicht
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26.1 Hinweis
- 26.1.1 Unbeschränkte ganzjährige Steuerpflicht: siehe § 3
- 26.1.2 Unbeschränkte unterjährige Steuerpflicht: siehe § 46 A
- 26.1.3 Beschränkte Steuerpflicht (Nebensteuergomizil) mit unbeschränkter ganzjähriger Steuerpflicht am Hauptsteuerdomizil: siehe § 6
- 26.1.4 Beschränkte Steuerpflicht (Nebensteuergomizil) mit unbeschränkter unterjähriger Steuerpflicht im Hauptsteuerdomizil: siehe § 46 B
- 26.2 Grundsätzliches zur unbeschränkten unterjährigen Steuerpflicht
- 26.3 Abzüge
- 26.4 Satzbestimmung: regelmässige und nicht regelmässige Einkünfte
- 26.5 Beispiel: Unterjährige Steuerpflicht mit Wegzug ins bzw. Zuzug aus dem Ausland
- 26.6 Beispiel: Tod eines Ehegatten
- 26.7 Selbständige Erwerbstätigkeit und unbeschränkte unterjährige Steuerpflicht
- 26.8 Vermögen
- 26.9 Rückerstattung Verrechungssteuer
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26.1 Hinweis
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27 Erläuterungen zu § 46 B - Beschränkte Steuerpflicht (Nebensteuerdomizil) mit unbeschränkter unterjähriger Steuerpflicht am Hauptsteuerdomizil
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27.1 Hinweis
- 27.1.1 Unbeschränkte ganzjährige Steuerpflicht: siehe § 3
- 27.1.2 Unbeschränkte unterjährige Steuerpflicht: siehe § 46 A
- 27.1.3 Beschränkte Steuerpflicht (Nebensteuergomizil) mit unbeschränkter ganzjähriger Steuerpflicht am Hauptsteuerdomizil: siehe § 6
- 27.1.4 Beschränkte Steuerpflicht (Nebensteuergomizil) mit unbeschränkter unterjähriger Steuerpflicht im Hauptsteuerdomizil: siehe § 46 B
- 27.2 Beschränkte Steuerpflicht (Nebensteuerdomizil) mit unbeschränkter unterjähriger Steuerpflicht am Hauptsteuerdomizil
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27.1 Hinweis
- 28 Erläuterungen zu § 49 - Vorbemerkung: Steuerpflicht, Steuerperiode und Steuerbemessungsperiode
- 29 Erläuterungen zu § 50 - Juristische Personen
- 30 Erläuterungen zu § 51 - Persönliche Zugehörigkeit
- 31 Erläuterungen zu § 52 - Wirtschaftliche Zugehörigkeit
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32 Erläuterungen zu § 53 - Steuerausscheidungen
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32.1 Interkantonale Steuerausscheidung
- 32.1.1 Allgemeine Grundsätze für interkantonale Steuerausscheidungen
- 32.1.2 Ausscheidung für Betriebsstätten
- 32.1.3 Ausscheidung von Liegenschaften
- 32.1.4 Zuweisung des Wertzuwachses aus der Veräusserung von Betriebsliegenschaften interkantonaler Unternehmen
- 32.1.5 Ausscheidungsverluste im interkantonalen Verhältnis
- 32.2 Änderung der Steuerpflicht während der Steuerperiode
- 32.3 Ausscheidung des Gewinnes und des Kapitals bei Verlegung des Sitzes oder der tatsächlichen Verwaltung im Laufe der Steuerperiode
- 32.4 Ausscheidung des Gewinns und des Kapitals bei Änderungen der Steuerpflicht auf Grund wirtschaftlicher Zugehörigkeit im Laufe der Steuerperiode
- 32.5 Interkantonale Steuerausscheidung von Gesellschaften, welche die in der STAF vorgesehenen Abzüge beanspruchen
- 32.6 Internationale Steuerausscheidung
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32.1 Interkantonale Steuerausscheidung
- 33 Erläuterungen zu § 54 - Steuererleichterung für Unternehmen
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34 Erläuterungen zu § 55 - Beginn und Ende der Steuerpflicht juristischer Personen
- 34.1 Beginn der Steuerpflicht juristischer Personen bei Gründung
- 34.2 Beginn der Steuerpflicht bei Mantelhandel
- 34.3 Beginn und Ende der Steuerpflicht bei Verlegung des Sitzes oder der tatsächlichen Verwaltung (Zuzug/Wegzug)
- 34.4 Verlustverechnung nach Sitzverlegung
- 34.5 Änderung der Steuerpflicht auf Grund wirtschaftlicher Zugehörigkeit
- 34.6 Beendigung der Steuerpflicht
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35 Erläuterungen zu § 57 - Steuerbefreite juristische Personen
- 35.1 Zuständigkeit für die Beurteilung von Gesuchen um Steuerbefreiung
- 35.2 Formelle Anforderungen an ein Gesuch um Steuerbefreiung
- 35.3 Voraussetzungen für eine Steuerbefreiung wegen Verfolgung öffentlicher oder gemeinnütziger Zwecke oder von Kultuszwecken
- 35.4 Unternehmensstiftungen
- 35.5 Abzugsfähigkeit von Zuwendungen an steuerbefreite juristische Personen
- 36 Erläuterungen zu § 58 - Gewinn
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37 Erläuterungen zu § 59 - Berechnung des Reingewinns
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37.1 Abschreibungen, Wertberichtigungen, Rückstellungen und Rücklagen
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37.1.1 Abschreibungen
- 37.1.1.1 Normalsätze in Prozenten des Buchwertes gemäss Merkblatt A 1995
- 37.1.1.2 Nachholen unterlassener Abschreibungen
- 37.1.1.3 Abschreibungen auf Beteiligungen
- 37.1.1.4 Abschreibungen auf überbauten Grundstücken
- 37.1.1.5 Abschreibungen auf nicht überbauten Grundstücken
- 37.1.1.6 Abschreibungen auf Investitionen für Umweltschutz und Energiesparen
- 37.1.1.7 Abschreibungen auf zuvor aufgewerteten Aktiven
- 37.1.1.8 Abschreibungen auf Leasingobjekten
- 37.1.1.9 Abschreibung auf immateriellen Werten (inkl. Goodwill)
- 37.1.1.10 Sofortabschreibungen
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37.1.1 Abschreibungen
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37.2 Wertberichtigungen
- 37.2.1 Wertberichtigung auf Guthaben aus Lieferungen und Dienstleistungen (Delkredere)
- 37.2.2 Wertberichtigung auf WIR-Guthaben
- 37.2.3 Wertberichtigung auf Darlehen
- 37.2.4 Wertberichtigung auf angefangene Arbeiten
- 37.2.5 Warenlagerreserve
- 37.2.6 Wertberichtigungen auf börsenkotierten Wertschriften und Fremdwährungsanlagen
- 37.2.7 Wertberichtigung auf Beteiligungen und Wertschriften ohne Kurswert
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37.3 Rückstellungen
- 37.3.1 Garantierückstellungen
- 37.3.2 Rückstellungen für Eigenversicherung, Schadenersatz und Produktehaftpflicht
- 37.3.3 Rückstellungen für Rechtsstreitigkeiten
- 37.3.4 Rückstellungen für betriebliche Umstrukturierungen
- 37.3.5 Rückstellungen für Währungsrisiken
- 37.3.6 Rückstellungen für die Renovation von Gebäuden
- 37.3.7 Rückstellungen für Steuern
- 37.3.8 Rückstellungen für künftige Forschungs- und Entwicklungsaufträge
- 37.3.9 Rückstellungen für Bezüge der Gesellschafter und Arbeitnehmer (Lohn- und Erfolgsbeteiligung)
- 37.4 Offene und verdeckte Gewinnausschüttungen
- 37.5 Privatanteile an den Autokosten
- 37.6 Bestechungsgelder
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37.1 Abschreibungen, Wertberichtigungen, Rückstellungen und Rücklagen
- 38 Erläuterungen zu § 59 a - Erfolg aus Patenten und vergleichbaren Rechten
- 39 Erläuterungen zu § 59 b - Aufdeckung stiller Reserven bei Beginn der Steuerpflicht
- 40 Erläuterungen zu § 59 c - Besteuerung stiller Reserven am Ende der Steuerpflicht
- 41 Erläuterungen zu § 60 - Geschäftsmässig begründeter Aufwand
- 42 Erläuterungen zu § 60 a - Zusätzlicher Abzug von Forschungs- und Entwicklungsaufwand
- 43 Erläuterungen zu § 60 b - Entlastungsbegrenzung
- 44 Erläuterungen zu § 61 - Erfolgsneutrale Vorgänge
- 45 Erläuterungen zu § 62 - Umstrukturierungen
- 46 Erläuterungen zu § 62 bis - Abschreibungen
- 47 Erläuterungen zu § 63 - Ersatzbeschaffungen
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48 Erläuterungen zu § 64 - Gewinne von Vereinen, Stiftungen und Anlagefonds
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48.1 Vereine
- 48.1.1 Grundsätze zur Besteuerung von Vereinen
- 48.1.2 Formelle Anforderungen an die Vereinsbuchhaltung oder andere Aufzeichnungen
- 48.1.3 Erträge aus Mitgliederbeiträgen
- 48.1.4 Aufwendungen im direkten resp. indirekten Zusammenhang mit der Erzielung steuerbarer Erträge
- 48.1.5 Berechnungsbeispiel 1 - steuerbarer Gewinn
- 48.1.6 Berechnungsbeispiel 2 - steuerbarer Gewinn
- 48.1.7 Berechnungsbeispiel 3 - steuerbarer Gewinn
- 48.1.8 Berechnungsbeispiel 4 - steuerbarer Gewinn
- 48.2 Stiftungen
- 48.3 Kollektive Kapitalanlagen mit direktem Grundbesitz
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48.1 Vereine
- 49 Erläuterungen zu § 64 a - Gewinne von juristischen Personen mit ideellen Zwecken
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50 Erläuterungen zu § 65 - Verluste
- 50.1 Allgemeine Grundsätze zur Verlustverrechnung
- 50.2 Verlustverrechnung bei Sanierungen
- 50.3 Verlustverrechnung nach interkanonaler Sitzverlegung
- 50.4 Verlustverrechnung von Vorjahresverlusten bei Fusionen mit ausserkantonalen Gesellschaften
- 50.5 Verrechnung von Vorjahresverlusten in der interkantonalen Steuerausscheidung
- 50.6 Verlustverrechnung nach Statuswechsel Holding-/Verwaltungsgesellschaft in Betriebsgesellschaft
- 50.7 Verlustverrechnung und Fremdwährungsabschlüsse
- 51 Erläuterungen zu § 66 - Steuertarif
- 52 Erläuterungen zu § 67 - Gesellschaften mit Beteiligungen
- 53 Erläuterungen zu § 72 - Kapitalgesellschaften, Genossenschaften und kommerziell tätige Stiftungen
- 54 Erläuterungen zu § 73 - Verdecktes Eigenkapital
- 55 Erläuterungen zu § 78 a - Mindeststeuer
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56 Erläuterungen zu § 108 - Geheimhaltungspflicht
- 56.1 Strenge Geheimhaltungspflicht
- 56.2 Ausnahmen von der Geheimhaltungspflicht
- 56.3 Form des Auskunftsbegehrens
- 56.4 Auskunftserteilung
- 56.5 Zeugenaussage
- 56.6 Folgen der Verletzung der Geheimhaltungspflicht
- 57 Erläuterungen zu § 117 - Fristen
- 58 Erläuterungen zu § 124 - Aufgaben der Veranlagungsbehörden
- 59 Erläuterungen zu § 128 - Bescheinigungspflicht Dritter
- 60 Erläuterungen zu §§ 132 - 135 - Einspracheverfahren
- 61 Erläuterungen zu §§ 139 - 142 - Revision
- 62 Erläuterungen zu § 144 - Nachsteuern
- 63 Erläuterungen zu §§ 147 - 152 Inventaraufnahme
- 64 Erläuterungen zu § 175
- 65 Erläuterungen zu § 240a - Steuerfolgen Statuswechsel